ファクタリングの会計処理をかんたんに説明！仕訳方法を買取型・保証型に分けて徹底解説11

ファクタリングの会計処理〜はじめに〜

ファクタリングといえば新たな資金調達方法として注目を集めています。けれど2社間や3社間といった、これまでの融資などとは違った仕組みに戸惑いがちです。

その為、利用を検討するにはまず仕組みの理解が必要で、しっかりと理解してから自らに合った方法を選ぶことが大切です。

後悔しない為だけでなく最大限に活用する意味でも、理解は非常に大事だといえるでしょう。

利用の検討に必要な理解を促進するべく、ファクタリングの会計処理について、仕訳を買取型と保証型に分けてわかりやすく解説していきます。

ファクタリングの会計処理・仕訳方法

ファクタリングを利用しない通常の掛け取引の仕訳方法

まずは、ファクタリングを利用しない通常の掛け取引の場合を説明します。

例えば100万円の取引だと会計処理では借方の売掛金、貸方の売上が共に同額に仕分けるのが基本です。

売掛金の期日が発生して売掛先からの入金が行われると、借方は売掛金から普通預金に、貸方は売上から売掛金に仕分けとなります。

売掛金はその性質上、借方と貸方のプラスマイナスがゼロになるものです。

最終的に売上と普通預金の金額が同額になるのが正解で、そうなるように仕分けをするのが正しく、ならない場合はどこかに間違いがあることを意味します。

買取型ファクタリングを利用した場合

買取型ファクタリングの場合は、2社間と3社間によって違ってきます。

二社間取引の場合

100万円の取引を2社間取引の場合で説明すると、仕訳は借方の売掛金と貸方の売上が同額の状態で始まります。

契約の時点で同時に入金が発生すれば、未収金処理が不要になるので借方が普通預金90万円、売上債権売却損10万円で、貸方は売掛金100万円と直接売掛金の形で処理を行います。

ちなみに手数料は経費扱いで、勘定科目では売上債権売却損で計上可能です。

融資の借り入れと異なり手数料分が経費処理できるので、法人税を抑えられるメリットがあります。

3社間取引の場合

3社間取引の場合は、取引に売掛先企業も加わるので仕訳が複雑になります。

最初に借方と貸方がそれぞれ同額の売掛金と売上で仕分けるのは2社間同様ですが、ファクタリングの契約が成立すると、売掛金を消して未収金で計上します。

貸方はそのまま売上も金額も変わりませんが、借方は金額が変わらず売掛金が未収金となるわけです。

その後、現金の入金が行われれば手数料が売上債権売却損に計上となります。

手数料が10万円なら借方は普通預金90万円、売上債権売却損が10万円で、貸方は未収金100万円という仕訳になるでしょう。

このように、3社間取引では未収金の扱いがポイントになることが分かります。

保証型ファクタリングを利用した場合の会計処理

保証型ファクタリングは、例えば100万円の売掛金が無事入金された場合だと、借方は支払手数料が100万円、貸方は普通預金100万円となります。

借方の勘定科目は支払手数料ですが、これは掛け捨て型の保険と性質が同じなのが理由です。

売掛金が無事入金された場合の仕訳はこれだけなので、非常にシンプルで分かりやすいです。

売掛金が回収不能の場合

問題は売掛金が回収不能の場合ですが、ファクタリング契約を結んだ段階ではまだ仕訳は不要です。

期日までに入金が行われなかった時に初めて、借方貸倒損失100万円、貸方売掛債権100万円と仕訳されます。

売掛債権の貸し倒れが確定したら、借方現金預金100万円、貸方雑収入100万円となります。

ファクタリング契約における受け取った保険金を雑収入で処理する形と考えれば分かりやすいです。

売掛金が回収できなくてお困りの方は「売掛金が回収できない場合の対処法」をクリック

※手形割引料

手形割引の割引処理で用いる勘定科目の割引料は、別名支払割引や手形割引料といいます。

実はこの勘定科目は仕訳に加えることが可能で、特に問題はないとされます。

仕訳は借方普通預金90万円、割引料10万円で、貸方は未収金100万円という形になります。

営業外費用ということから売上債権売却損で計上すべきと考えられますが、こちらの勘定科目でも大丈夫です。

ファクタリングの会計処理〜まとめ〜

ファクタリングは買取型、保証型で仕訳が異なり、買取型は2社間と3社間取引でまた違ってきます。

債権譲渡 仕訳は消費税がかかりません。

違いを理解したり把握するにはまず、ファクタリングを利用しない場合の仕訳の理解をおすすめします。

買取型は手数料の扱い、保証型は割引料の扱いがポイントですが、いずれにしても消費税は非課税なのは確かです。

手数料や売掛金の売却や受け渡しは非課税なので、消費税を支払う必要がないわけです。

保証型は売掛金の回収が不能になった場合の仕訳に注意ですが、勘定科目さえ間違えなければ、それ以外は特に難しいところはないでしょう。

悪徳ファクタリング業社に注意

ファクタリング業社の中には悪徳ファクタリング業社も存在します。これは金融庁が注意喚起を促す程です。

高額な手数料でファクタリングさせたり、ファクタリングと名乗り闇金融業社が貸し付けを行なってくる被害も多発しています。ファクタリング業社を選ぶ際には必ず優良ファクタリング業社を選びましょう。

当サイトは優良ファクタリング業社しか紹介していないので、安心してご利用ください。

金融庁の「ファクタリングに関する注意喚起」はこちらからご覧ください。