前払金とは？仕訳・計上方法からファクタリングとの違いまで徹底解説

前払金をやさしく解説：意味・実務処理・金融現場での使い方とファクタリングとの関係

「前払金って何？」「前払費用とどう違うの？」「ファクタリングと関係ある？」——経理や金融の現場で耳にする言葉でも、初めてだと戸惑いますよね。本記事では、初心者の方にもわかりやすく、前払金の基本から実務での使い方、仕訳の考え方、ファクタリング・為替・銀行取引との関係まで、現場目線で丁寧に解説します。読み終えたときに、明日からの処理や会話に自信が持てる状態を目指します。

業界ワード（前払金）

定義

前払金とは、商品や固定資産の購入、業務委託などの対価について、まだ「引渡し・役務提供」が完了していないのに先に支払った金額を指す資産勘定です。受け取るべき物やサービスがまだ届いていないため、費用や原価にはせず、一時的に資産として計上し、後日引渡しが完了したタイミングで目的の勘定（仕入・固定資産・外注費など）へ振り替えます。似た言葉に「前払費用」「仮払金」「前渡金（まえわたしきん）」がありますが、取引の性質が異なります（詳細は後述）。

会計処理と仕訳：基本から実務のコツまで

基本の仕訳の流れ

ポイントは「支払のタイミング」と「引渡し（役務提供）完了のタイミング」を分けて考えることです。

• 1. 先に支払った時点（まだ引渡し前）

  例：設備を500万円で発注し、契約時に手付として100万円を送金。

  （借方）前払金 1,000,000／（貸方）普通預金 1,000,000

• 2. 引渡し完了時（検収完了時）に振替

  例：設備が納品・検収され、総額500万円の請求書を受領。先に払っていた前払金を充当。

  （借方）機械装置 5,000,000／（貸方）未払金 5,000,000

  （借方）未払金 1,000,000／（貸方）前払金 1,000,000

  （残額400万円の支払い時）

  （借方）未払金 4,000,000／（貸方）普通預金 4,000,000

このように、前払金は「まだ目的の費用・資産に振り替えられない状態の仮置き資産」として扱います。引渡し・検収の事実（納品書、検収書、受領書など）と帳簿の連動が実務の肝です。

前払金と前払費用の違い

混同されがちですが、主語が異なります。

• 前払金：モノ（商品・固定資産）や成果物のための「先払い」。まだ受け取っていない状態。

• 前払費用：期間提供型のサービス（家賃、保険料、保守料など）を先払いし、提供期間にわたって費用化するもの。役務提供は契約に従って時間の経過で行われるため、経過に応じて費用化（按分）します。

簡単に言えば、前払金は「モノや成果物待ち」、前払費用は「期間サービスの前払い」です。請求書の内容（モノかサービスか、提供の瞬間か期間か）を見極めて使い分けます。

仮払金・立替金・差入保証金・手付金との違い

• 仮払金：用途が未確定の一時立替（出張旅費の前渡しなど）。証憑がそろった段階で旅費交通費等へ精算。目的が明確なら仮払金ではなく前払金や前払費用にします。

• 立替金：本来他社・他人が負担すべき費用を会社が一時的に負担したもの（共益費の立替など）。後日回収する前提の債権。

• 差入保証金：賃貸借契約などで返還を前提に預ける保証金。性質は「預け金」であり、費用化は原則しません（償却条件がある特殊な保証金は別途方針に従います）。

• 手付金：契約成立の証拠金。商慣習上は解除権や違約時の没収・倍返し等の取り扱いが契約で定められるため、前払金に準じつつ、契約条項と回収可能性の評価に注意します。

現場での使い方

言い回し・別称

現場では、以下のように言い換えられることがあります。

• 前渡金（まえわたしきん）：仕入や製造委託に先立つ支払いを指す現場用語。多くの会社では「前払金」と同義で使いますが、勘定科目は社内規程に合わせます。

• 着手金：制作・開発・工事などで業務開始時に払う金額。契約上の言葉で、会計処理は前払金または前払費用・仮払金等に振り分けます。

• 前金（まえきん）：口語での前払いの総称。会計上は中身を確認して適切な勘定に。

使用例（3つ）

• 「この設備案件は契約時に20％の前払金が必要です。支払申請を今月中に回します。」

• 「海外仕入はT/Tアドバンス（送金前払い）なので、出荷前に全額を前払金で計上しておいて、入荷検収で仕入に振り替えます。」

• 「制作会社への着手金は前払金、月次の保守料は前払費用で処理してください。」

使う場面・工程

• 購買・調達：大量仕入や特注品の確保、価格交渉の一環として前払い条件が提示される。

• 建設・開発：工事やシステム開発の開始時に着手金、マイルストーンごとに出来高払い（進捗に応じて一部前払い）。

• 貿易（輸入）：T/T in advance（電信送金前払い）、一部前払＋船積後残金などの条件で使われる。

• 長納期・希少品：製造枠の確保、原材料の先行手配のための前払い。

関連語

• 検収：納品物が仕様を満たしているか確認する工程。前払金の振替トリガー。

• マイルストーン：プロジェクトの区切り点。請求・支払の根拠に。

• 信用状（L/C）：銀行が輸入者に代わって輸出者へ支払いを約する仕組み。前払いリスクの代替策。

• エスクロー：第三者預託による安全決済。前払いの未履行リスクを軽減。

ファクタリング・為替・銀行取引との関係

ファクタリングとの違い（誤解しやすいポイント）

ファクタリングは、原則として「売掛債権（請求済み・計上済みの受取手形・売掛金）」を資金化する手法です。対して前払金は、こちらから「先に支払っている」状態であり、債権ではなく資産の一時計上です。このため、前払金そのものをファクタリングで資金化することは通常ありません。

一方、前払金が多く資金繰りを圧迫している企業が、売掛債権をファクタリングで早期現金化して前払資金に充てる、といった資金繰り設計は現場でよくあります。つまり「対象」は異なるが「資金繰りの連携」はあり得る、という関係です。

購買ファイナンスや立替払いとの関係

金融機関や決済事業者が、買い手に代わって仕入先へ先に支払い、買い手は後日分割・期日一括で支払う「購買ファイナンス」「立替払い（ペイメント代行）」があります。これは買い手にとっては「自社の前払いを外部に肩代わりしてもらう」イメージで、会計処理は「仕入先への支払い」ではなく「金融機関への債務（立替金の未払）」になることが多いです。結果として自社の前払金は減り、運転資金の平準化に役立ちます。契約形態や手数料の税務取り扱いはサービスの仕様に従い、実務では契約書・約款の確認が必須です。

貿易実務（為替）の前払い

輸入取引では、信用力や関係の浅さなどから「T/T in advance（前払い送金）」が指定されることがあります。買い手は船積み前に送金し、商品入荷・検収時に前払金を仕入に振り替えます。前払いの代わりに、信用状（L/C）やコレクション（D/P, D/A）といった決済手段を使えば、支払と引渡しを銀行を介して安全化できます。どの手段を選ぶかは、取引相手の信用、製品の希少性、価格、納期、為替リスク等のバランスで判断します。

銀行・貸金業者が見るポイント（コベナンツ・審査視点）

• 前払金の残高水準と滞留期間：長く滞留している前払金は未履行リスクや粉飾疑念の対象。定期的なエイジング管理が重要です。

• 契約書・検収書の整備：振替根拠の裏付けがあるか。キャンセル規定や返金条件の明確さ。

• 取引先の信用力：前払い要求の背景と相手先の財務健全性。過度な前払い依存は資金繰りリスク。

• 資金繰り計画：前払計画と売上入金計画（売掛の回収）との整合。必要に応じてファクタリングや与信枠の活用を検討。

実務の要点：管理と内部統制

よくあるトラブル

• 納期遅延・仕様不一致で前払金が長期滞留する。

• キャンセル時の返金条件が曖昧で回収が難航する。

• 前払金と前払費用、仮払金の混在で月次がブレる。

• 検収の証憑不足で監査指摘（振替の根拠が弱い）。

管理のコツとチェックリスト

• 契約前：前払い要否・割合・返金条件・遅延時措置・エスクローや保証の有無を確認。

• 計上時：支払申請・契約書・請求書・支払エビデンスを紐付け。勘定科目の選択を統一。

• モニタリング：月次で年齢表（エイジング）を作成し、一定期間（例：90日）超は原因・回収見込みを明示。

• 振替管理：検収書・受領書・出来高報告書をトリガーに、タイムリーに仕入・固定資産・外注費へ振替。

• 税務・消費税：支払タイミングと引渡しタイミングに注意。課税方式・契約の性質により取り扱いが異なるため、社内方針と顧問税理士に確認。

ケース別の具体例（仕訳と判断軸）

1. 輸入仕入の前払い（全額）

契約総額1,200,000円を出荷前に全額送金。翌月入荷・検収。

支払時：（借）前払金1,200,000／（貸）普通預金1,200,000

検収時：（借）仕入1,200,000／（貸）買掛金1,200,000

同時に充当：（借）買掛金1,200,000／（貸）前払金1,200,000

2. システム開発の着手金（30％）と出来高請求

総額10,000,000円、契約時30％着手金、β版完成時40％、納品時30％。

• 契約時着手金：（借）前払金3,000,000／（貸）普通預金3,000,000

• β版出来高請求：（借）ソフトウェア仮勘定4,000,000／（貸）未払金4,000,000

• 納品時最終：（借）ソフトウェア仮勘定3,000,000／（貸）未払金3,000,000

• 充当仕訳：（借）未払金3,000,000／（貸）前払金3,000,000

• 資産計上：（借）ソフトウェア10,000,000／（貸）ソフトウェア仮勘定10,000,000

進捗の裏付け（受入検収・受領済み成果物）の証憑が重要です。

3. 不動産の手付金（売買契約）

手付1,000,000円を支払い。契約条項により没収・解除条件が規定されているケース。

支払時：（借）前払金1,000,000／（貸）普通預金1,000,000

引渡し時に本体取得へ充当。もし解除が確定し、手付没収なら費用処理（営業外費用等）や特別損失の検討が必要。契約条項と重要性で判断します。

用語辞典：一緒に覚えると理解が深まるキーワード

• 引渡し・役務提供：会計上の計上タイミングを決める根拠。モノは引渡し、サービスは提供完了・期間経過。

• 検収基準：検収完了をもって費用・原価や資産計上に進む社内基準。

• 出来高（進捗）：工事や開発の進行度。出来高に応じた請求・支払・計上が行われる。

• 与信：取引先の信用評価。前払いは与信代替として用いられることがある一方、買い手の資金繰り負担が増える。

Q&A：初心者がつまずきやすい疑問に回答

Q1. 分割で何度か前払いする場合、毎回「前払金」で良い？

はい。引渡し・検収までは各回の支払いを前払金で計上し、検収時にまとめて目的の勘定へ振り替えます。マイルストーンごとに検収し、出来高分だけ振り替える運用も可能です。契約と現場の実態に合わせ、社内ルールを統一してください。

Q2. 前払金が長期滞留しているけど、どうすれば？

まず原因を特定します（納期遅延、仕様調整、契約不履行など）。次に、回収可能性と期限・根拠（改訂納期、返金条項、保証）を明確化。見込みが薄い場合は評価性引当や損失処理の要否を検討。経営・法務・購買・経理の四者で打ち手（納期確定、エスクロー化、代替調達、契約解除）を協議するのが定石です。

Q3. キャンセルしたら前払金は必ず返ってくる？

契約条項次第です。手付解除や違約条項により返還されない場合もあります。キャンセルの自由度や返金条件（手数料、違約金、没収条件）を契約前に必ず確認しましょう。高額・長納期案件では保証（前受金返還保証など）やエスクローの検討が安心です。

Q4. 消費税の仕入税額控除は前払時にできる？

消費税の取り扱いは、取引の性質（モノかサービスか）・引渡し（役務提供）の有無・契約条件・会社の課税方式等によって異なります。一般に、引渡しや役務提供が未完了の前払段階では費用・原価ではなく資産計上にとどまるため、消費税の控除計上タイミングにも注意が必要です。具体的な処理は社内方針と顧問税理士に確認してください。

前払金を安全に使いこなすための実務ポイント

前払金は、取引を前に進めるための有効なツールですが、資金繰りと信用リスクの両面に影響します。以下のポイントを押さえれば、過度なリスクを抱えずに活用できます。

• 「契約・証憑・検収」三点セットの完備。振替の根拠を残す。

• 残高のエイジング管理と滞留原因の可視化。一定期間超は経営へ報告。

• 与信の補完策（L/C、エスクロー、保証、部分払い）を検討。

• 資金繰りは売掛回収とセットで設計。必要に応じてファクタリングや購買ファイナンスを併用。

• 前払金・前払費用・仮払金の使い分けを社内規程で明文化し、月次精度を高める。

まとめ：前払金は「未受領の先払い」——性質を見極め、証憑と振替で正しく管理

前払金は、「まだ受け取っていないモノや成果物のために先に払ったお金」。引渡しや検収が完了するまでは資産として計上し、完了時に適切な勘定へ振り替えます。前払費用・仮払金・差入保証金・手付金との違いを理解し、証憑を整え、残高の滞留を放置しないことが実務の基本です。ファクタリングは対象が売掛債権である点で別物ですが、資金繰り設計では補完的に活用できます。貿易や銀行取引では、L/Cやエスクローなどの与信手段も併せて検討し、契約の安全性と資金繰りのバランスを取ることが重要です。この記事を参考に、前払金の「意味」と「使い方」を自社の業務に落とし込み、安心で効率的な運用につなげてください。

この記事の監修者

平松 樹 （ひらまつ いつき）

資金調達アドバイザー／元メガバンク法人営業・審査担当

金融実務20年以上。メガバンクで法人融資・審査・再生支援を担当後、独立。中小企業の資金繰り改善に特化し、請求書買取（ファクタリング）・ABL・リスケ・補助金活用まで一気通貫で支援。建設・運送・IT・医療など500社超の案件を伴走し、累計支援額は数十億円規模。入金サイト長期化や赤字決算・債務超過局面でも、債権譲渡禁止特約や民法改正（債権法）への実務対応、与信・反社/不当条項チェック、適正手数料レンジの見立てまで具体策を提示。安全性・適法性・スピードのバランスを重視し、「即日資金化」と「継続的な資金繰り安定」の両立を設計するのが強み。

所属：ファクタリングナビ