現金主義とは？メリット・デメリットを徹底解説｜会計処理や資金繰りがよく分かる業界プロの知識

現金主義（キャッシュ・ベース）をやさしく解説：会計・資金繰り・ファクタリングで役立つ実務ポイント

「売上は上がっているのにお金が足りない」「いつ計上すればいいの？」——そんな疑問をもつ方に向けて、金融やファクタリングの現場で頻出する「現金主義」を、専門用語に不慣れな方にもわかりやすく整理しました。現金主義は、会計処理の考え方であると同時に、資金繰りの見方や銀行・ノンバンクの与信判断にも深く関わる重要ワードです。本記事では、定義から現場での使い方、メリット・デメリット、よくある勘違いまで、実務に直結する形で解説します。

業界ワード（現金主義）

定義

現金主義とは、入金・出金の事実があった時点で売上や費用を認識する会計上の考え方です。つまり、請求書を発行した日ではなく、実際にお金が振り込まれた日（入金日）に売上を計上し、発注や検収のタイミングではなく、実際に支払った日（出金日）に費用を計上します。対比される概念は「発生主義（Accrual Basis）」で、こちらは役務の提供や商品引渡しなど、経済的事実が発生した時点で売上・費用を認識します。

なにが「現金」にあたるのか

現金主義における「現金」には、紙幣・硬貨だけでなく、銀行預金への入出金、振込、口座振替、クレジットカード売上の入金実績、決済代行からの入金など、実際に資金が手元（または口座）に移動した事実が含まれます。たとえばカード決済の売上は、販売日ではなくカード会社からの入金日が売上計上日になります。

現金主義と発生主義のちがい（要点）

現金主義は「資金の動き」に焦点を当てるため、資金繰り把握に強く、帳簿運用もシンプルです。一方、発生主義は「経済活動の実態」を時期ズレなく反映でき、期間損益の正確性に優れます。金融機関の決算書や上場企業の会計は原則として発生主義ですが、資金繰り管理や小規模事業者の実務では現金主義の視点が重宝されます。

現場での使い方

金融・ファクタリング・為替・貸金業の現場では、現金主義は以下のような言い回しで使われます。会話では「入金ベース」「キャッシュベース」という短縮表現も一般的です。

言い回し・別称

• 入金ベースで見る／キャッシュベースで把握する
• 現金主義会計（現金主義で処理）
• キャッシュイン・キャッシュアウト基準（資金ベース）

使用例（3つ）

• 「この会社は現金主義で帳簿をつけているから、売掛金の残高が薄く見える。発生主義に直して粗利を確認しよう。」
• 「資金繰り表は現金主義で作ってください。請求予定ではなく、入金予定日ベースで組みます。」
• 「ファクタリングを使うと現金主義の入金タイミングが前倒しになるので、支払サイトとのズレを埋められます。」

使う場面・工程

• 資金繰り表の作成（入金・出金の実日付ベース）
• ファクタリング導入効果の試算（売掛の回収前倒しによるキャッシュイン改善）
• 銀行融資の与信ヒアリング（売上計上基準と現金回収サイトの確認）
• 為替・デリバティブのキャッシュフロー管理（受け渡し日の資金需要把握）
• 小規模事業の記帳・決算簡素化（現金主義会計の運用方針）

関連語の解説

• 発生主義：役務の提供や商品引渡し時点で認識する会計基準。期間損益の正確性に優れる。
• 資金繰り：入金・出金の予定と実績を管理すること。現金主義の視点が基礎。
• キャッシュフロー（CF）：営業・投資・財務キャッシュフローなど資金の増減を示す枠組み。
• 売掛金／買掛金：発生主義で生じる債権・債務。現金主義では入出金時に認識。
• 回収サイト／支払サイト：取引から入金・出金までの期間。ギャップが資金繰りを左右。
• DSO（売上債権回転日数）：売掛金の回収効率を示す指標。
• ファクタリング：売掛債権を譲渡し、資金化を前倒しする手法。現金主義の入金タイミングを改善。

現金主義のメリット・デメリット

メリット

• 資金の実態が直感的に把握できる（入金・出金＝記録）
• 記帳が比較的簡単で、事務負担を抑えやすい
• 資金繰り表と整合しやすく、短期のキャッシュ管理に強い
• 小規模事業やフリーランスの実務運用と相性がよい

デメリット

• 期間損益がブレやすく、実力の把握が難しい（売上・費用のズレ）
• 売掛金・買掛金の運転資本構造が見えにくい
• 成長投資の効果や在庫変動などが見えづらく、意思決定に偏りが生じる
• 銀行や投資家が求める発生主義ベースの分析に変換が必要

ファクタリングとの関係

ファクタリングは、売掛金の回収を前倒しして早期にキャッシュ化する手法です。現金主義の視点では「入金の時期そのものが前倒し」になるため、以下の効果が期待できます。

• 資金ショートの回避：入金タイミングが早まり、支払サイトとの差を縮小
• 仕入・人件費のタイムリー支払い：信用低下の防止、供給網の維持
• 仕入拡大・大型案件の受注：キャッシュの先行手当てにより機会損失を抑制

一方で、手数料負担が発生し、現金主義では「入金額が減る」形で見える点にも注意が必要です。発生主義に置き換えると、金融費用や債権売却損の整理が必要になります。導入効果の評価では、手数料とキャッシュ前倒しの価値（仕入値引き、早期支払ディスカウント、増加売上）を併せて検討します。

銀行融資・与信審査での「現金主義」視点

銀行やノンバンクは、資金繰りの安全性を評価する際、現金主義の情報（入出金の実績・予定）を重視します。具体的には以下の確認を行います。

• 月次の入金集中日・出金集中日の偏り（期日集中リスク）
• 売上の認識基準と回収サイトの実態（滞留債権、回収遅延の有無）
• 主要取引先の比率、与信分散、回収条件の変化
• 税・社保の納付状況（資金繰り逼迫の早期兆候）
• ファクタリングや手形割引の依存度（常態化の有無、構造的な資金不足の可能性）

現金主義ベースの月次資金繰り表（実績と翌数カ月の予測）を整備しておくと、与信判断がスムーズになり、借入条件交渉でも有利になります。

経理・税務実務の基本的な注意点

記帳を現金主義で進めるか、発生主義で進めるかは、決算の目的や相手先への説明要件、規模に応じて選択されます。税法上の取り扱いや申告での基準は制度ごとにルールが異なるため、以下のポイントを押さえておきましょう。

• 会計方針の整理：日々の記帳基準（現金主義／発生主義）を明示
• 税務との整合：申告で求められる基準や選択制度の有無を確認（例：消費税には一定の要件のもとで「現金主義による課税の特例」を選べる制度が存在します。適用には事前手続き等が必要です）
• 比較可能性：年度をまたぐ方針変更は慎重に。やむを得ない場合は注記や補足資料で説明
• 決算整理：金融機関や投資家向けには発生主義ベースの決算書を準備するのが一般的

制度の適用可否や届出要件は状況により異なります。具体的な運用は税理士・会計士等の専門家に確認してください。

どんな事業に向いている？ 向いていない？

向いているケース

• 少額多頻度の取引が中心で、即時回収が多い小売・飲食・個人サービス
• 記帳体制を簡素に保ちたい初期フェーズの事業
• 資金繰りを日次で機動的に回す必要がある現場運営

向いていない（注意が必要な）ケース

• 売掛・買掛・在庫が大きく、運転資本の管理が重要な製造・卸・建設
• 成長投資が大きく、期間損益の精緻な比較が不可欠なスタートアップ・上場準備企業
• 金融機関や投資家への説明で発生主義ベースの整合性が強く求められる場合

数値で見る：現金主義と発生主義のズレ（簡単な例）

例）3月31日に100万円の売上計上、入金は4月30日、原価60万円は3月に発生、支払いは5月15日。

• 現金主義の3月：記録なし（入出金がないため）
• 現金主義の4月：売上100万円の入金を計上（利益が大きく見える可能性）
• 現金主義の5月：原価60万円の出金を計上（利益が小さく見える可能性）
• 発生主義の3月：売上100万円・原価60万円を計上し、粗利40万円を認識

同じ取引でも、現金主義は月次の利益が凸凹しやすいことが分かります。資金を見るには便利ですが、業績評価には発生主義の補助資料が有効です。

実務で役立つチェックリスト（現金主義の運用）

• 資金繰り表は「入出金日」ベースで作る（請求・支払予定は期日確度を別管理）
• 入金集中日・出金集中日を可視化し、振替や早期回収で偏りをならす
• 大口の売上については回収予定を3段階（確定／見込み高／見込み低）で色分け
• ファクタリングや手形割引を使う場合は、手数料と前倒し価値を定量比較
• 四半期・年度末は発生主義の補助資料（売掛・買掛・未払・未収）を作り、業績説明に備える

為替・金融商品の「現金主義」的見方

為替予約やデリバティブでは、約定日と受渡日（決済日）が異なることが多く、現金主義の視点では「キャッシュが動く日」を基準に資金計画を立てます。評価差額（含み損益）は発生主義の損益管理で捉え、実際の出金・入金は受渡日に反映する、という二層管理が実務の定番です。

よくある勘違いと注意点

• 「現金主義なら黒字＝資金が増える」ではない：在庫増や前払費用、借入返済などで現金は減り得る
• 「現金主義は銀行評価で不利」ではない：資金繰りの予見性が高ければむしろプラス。決算説明資料の整備が鍵
• 「カード売上は販売日が売上」ではない：現金主義では入金日が売上計上日
• 「ファクタリングは常に高コスト」ではない：前倒しで得られる利益・機会獲得と比較して意思決定

用語辞典的まとめ（キーポイント再整理）

• 現金主義：入金・出金の時点で売上・費用を認識
• 長所：シンプル、資金繰りに強い、実務導入が容易
• 短所：期間損益の精度が落ちる、運転資本の可視化に弱い
• 実務の定石：資金繰り＝現金主義、業績評価＝発生主義を併用
• 金融機関対応：月次資金繰り表、売掛回収サイト、支払サイトの開示が重要
• 税務の留意：制度ごとの基準・選択手続を事前確認（専門家へ相談）

FAQ

Q. 小規模事業は現金主義だけで十分ですか？

A. 日々の運用は現金主義で十分な場面が多いですが、年度末や資金調達時には発生主義での損益・運転資本の把握が有用です。併用が安心です。

Q. ファクタリングを使うと会計処理はどうなりますか？

A. 現金主義では入金額がそのまま売上入金として記録され、手数料分だけ実入りが減る形になります。発生主義では債権の売却や費用計上の整理が必要です。契約形態により実務の取り扱いが異なるため、担当者・専門家に確認してください。

Q. 銀行は現金主義と発生主義のどちらを重視しますか？

A. 決算分析では発生主義が基本ですが、返済原資の確認や短期的な資金安全性の評価では現金主義（資金繰り表）が重視されます。両方を準備するとスムーズです。

Q. 消費税で「現金主義」を選べると聞きました。

A. 消費税には「現金主義による課税の特例」といった制度が設けられています。適用には一定の要件や手続きがあり、事前の確認が不可欠です。詳細は税理士等の専門家にご相談ください。

まとめ

現金主義は、資金の出入りに合わせて売上・費用を認識するシンプルな考え方で、資金繰り管理やファクタリングの効果測定、銀行対応で大きな力を発揮します。一方で、期間損益や運転資本の見え方に限界もあり、発生主義との併用が実務の最適解です。日々は現金主義でキャッシュを守り、定期的に発生主義で業績を検証する——この二刀流を身につければ、資金ショートを防ぎながら着実に事業を前に進められます。疑問や制度の適用は、必ず専門家に確認しつつ、今日から資金繰り表のアップデートから始めてみましょう。

この記事の監修者

平松 樹 （ひらまつ いつき）

資金調達アドバイザー／元メガバンク法人営業・審査担当

金融実務20年以上。メガバンクで法人融資・審査・再生支援を担当後、独立。中小企業の資金繰り改善に特化し、請求書買取（ファクタリング）・ABL・リスケ・補助金活用まで一気通貫で支援。建設・運送・IT・医療など500社超の案件を伴走し、累計支援額は数十億円規模。入金サイト長期化や赤字決算・債務超過局面でも、債権譲渡禁止特約や民法改正（債権法）への実務対応、与信・反社/不当条項チェック、適正手数料レンジの見立てまで具体策を提示。安全性・適法性・スピードのバランスを重視し、「即日資金化」と「継続的な資金繰り安定」の両立を設計するのが強み。

所属：ファクタリングナビ